海外所得課稅話術破解

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http://blog.dengfong.com.tw/2010/05/blog-post_21.html

之前常常遇到客戶會發問一個問題:現在海外基金要課海外所得，所以是不是趕快購買投資型保單，法律不追朔既往，這樣就不會獲利被課到稅了。其實這都是金融從業人員為了要業績而硬配在一起的行銷話術，一般民眾海外投資所得真要被課到基本所得稅，還真是不容易，我們來看幾個例子。

假設投資報酬率8%，那麼海外所得要列入最低稅負制計算的金額是100萬，其投資本金要達到100/0.08=1250萬元才需注意，不過即使海外所得超過100萬，也不一定要擔心，只要所得基本稅額條例裡面所列的6項所得不超過600萬(免稅額600萬)，也不需擔心，如果沒有另外5項的收入，而只有海外投資所得一項，那麼投資本金須超過600/0.08=7500萬元，才需注意。即使6項收入超過600萬，也未必是按照20%來課稅，如果你的一般綜合所得稅額超過所得基本稅額條例的課稅金額，那麼是適用較高的稅額，所得基本稅額條例就不適用!
其實海外所得課稅所適用的所得基本稅額條例，只有極少數的人會適用，而那些人也早就已經有專業的會計師幫忙因應，反倒是一般人沒聘請專業會計師，也沒有專屬的付費理財顧問，有的是免費的理專或壽險從業人員的建議，大部分人一輩子可能都不會適用到所得基本稅額條例，但卻買了許多要因應這個條例的金融商品，反倒是免費的建議最貴!

國稅局網站的說明:
須同時符合下列四項要件：

（一）海外所得 ≧ 100萬元

全戶全年海外所得 ＜ 100萬元者：
無須計入基本所得額

全戶全年海外所得 ≧ 100萬元者：
全數計入基本所得額

（二）基本所得額 ＞ 600萬元

基本所得額 ＝
按所得稅法計算之綜合所得淨額 ＋ 海外所得＋受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付 ＋ 未上市櫃股票及私募基金受益憑證交易所得 ＋ 非現金捐贈金額

基本所得額 ≦ 600萬元：
無須繳納基本稅額

基本所得額 ＞ 600萬元：
基本稅額 ＝（基本所得額 — 600萬）× 20%

（三）基本稅額 ＞ 一般所得稅額

基本稅額 ≦ 一般所得稅額：
無須繳納基本稅額

基本稅額 ＞ 一般所得稅額：
視海外已納稅額扣抵金額之大小

（四）海外已納稅額扣抵金額 ＜ 基本稅額與一般所得稅額之差額

海外已納稅額扣抵金額 ≧（基本稅額 － 一般所得稅額）：
無須繳納基本稅額

海外已納稅額扣抵金額 ＜（基本稅額 － 一般所得稅額）：
應繳納之基本稅額 ＝ 基本稅額 － 一般所得稅額 － 海外已納稅額扣抵金額

你可以再看看下列3個例子(出處:台北市國稅局)